Правительство России содействует развитию благотворительной инициативы на территории страны, регламентируя этот процесс ФЗ N 135-ФЗ от 11.08.1995 г. и поощряя его налоговыми послаблениями.
Цели благотворительной деятельности
Оглавление
Милосердие в России регламентировано ФЗ № 138 от 11.08.1995 г., 383 от 23.10.2010 г., 309 от 30.12.2008 г., 15 от 05.02.2018 г.
В ст. 2 ФЗ № 13 перечислены все возможные на территории страны виды благотворительной деятельности.
- Социальная и финансовая поддержка малообеспеченных, нуждающихся и незащищенных слоев общества.
- Помощь при реабилитации населения и ликвидации физических последствий, возникших по причине стихии, промышленных или экологических катастроф.
- Помощь и всесторонняя поддержка жертв бедствий, катастроф, национальных и религиозных конфликтов, беженцев, репрессированных.
- Участие в мероприятиях, нацеленных на укрепление мира, завершение социальных, религиозных или национальных противоречий и военных действий.
- Проведение и причастность к мероприятиям, целью которых является повышение семейных ценностей и укрепление семейственности в обществе.
- Причастность к акциям и событиям, посвященным защите родительства (материнства и отцовства) и детства.
- Благотворительность, направленная на развитие культурной жизни, образованности населения, научной деятельности, искусства, личностного прогресса.
- Поддержка и помощь развитию медицины, проведению профилактики здоровья населения, психологического здоровья каждого члена общества.
- Причастность к организации спортивных мероприятий, развитию спорта.
- Защита животных и сохранение редких видов. Сохранение окружающей среды и ее защита от загрязнения.
- Благотворительной деятельностью считается охрана зданий, памятников, объектов архитектуры, имеющих историческую ценность.
- Участие в образовательной программе, нацеленной на обучение населения действиям в условиях чрезвычайной ситуации, пожара, стихийного бедствия и прочее.
- Защита, помощь, обеспечение и проведение реабилитационных программ для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
- Просвещение в сфере юридической грамотности населения на безвозмездной основе.
- Волонтерство.
- Действия, направленные против преступлений, совершенных малолетними и беспризорными гражданами.
- Развитие молодого поколения в сфере искусства, творчества, науки, патриотизма, нравственности.
- Участие в создании и продвижении социальных роликов и рекламы.
Участники
- Благотворители — гражданские или юридические лица, безвозмездно оказывающие услуги или работы, передающие право собственности или оказывающие финансовую поддержку.
- Волонтеры (добровольцы) — граждане, участвующие в любом виде благотворительной деятельности на безвозмездной и добровольной основе.
- Благополучатели — физические или юридические лица, на которые нацелена благотворительная деятельность.
Особенности начисления налогов
Юридические лица должны показывать в бухгалтерских проводках осуществляемую ими благотворительную деятельность. Средства, перечисленные на благотворительные цели, должны отражаться на дебете 76 счета “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. В конечном счете, каждый акт милосердия сказывается на цифрах бухгалтерского баланса и особенностях начисления налогов по итогам отчетного периода.
Налог на прибыль
Юр. лица вправе выступать спонсорами, меценатами и осуществлять любой другой благотворительный акт из чистой прибыли. В ст. 270 НК указано, что безвозмездно переданное право на имущество или перечисленные деньги не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу. Ст. 252 НК содержит перечень всех расходов, уменьшающих итоговую сумму исчисления налога на прибыль; пожертвования, спонсорство и любое другое благотворительное деяние к таким расходам не относится.
Хотя на федеральном уровне повлиять на уменьшение налога на прибыль невозможно, юридические лица могут обратиться к местной власти и воспользоваться ст. 284 Налогового кодекса, согласно которой органы муниципального управления вправе самостоятельно уменьшить процент для начисления налога на прибыль отдельным предприятиям.
НДС
Благотворитель вправе не платить НДС с тех товаров (услуг, работ, прав на интеллектуальную и иную собственность), которые переданы в качестве дара. Это регламентировано ст. 149 НК.
- договором дарения имущественных или иных прав на безвозмездной основе, договор на оказание услуг или проведение работ;
- копии первичной документации, подтверждающих факт получения благополучателем имущественных или иных прав, оказанных услуг, проведенных работ;
- документы, подтверждающие, что безвозмездно переданное имущество или оказанные услуги имеют целевое для благотворительности значение.
Входной НДС
Имущество или материалы, переданные на благотворительные цели, изначально куплены у поставщика с учетом НДС. После покупки налог выставлен к возмещению. После передачи имущества или материалов НДС, выставленный ранее к возмещению, нужно отнести на прочие расходы (ст. 170 НК РФ). Сумма входного налога на добавленную стоимость не прибавляется к стоимости передаваемого имущества.
Отказ от льготы
Воспользовавшись правом, которое дает ст. 140 НК, предприятие имеет возможность отказаться от льготы. Для этого необходимо написать заявление и предоставить его в ИФНС. Не всегда освобождение от оплаты НДС для предприятия выгоднее, чем возмещение входного НДС.
Единый налог при УСН
Доступная для любого предприятия, занимающегося благотворительностью, льгота — это возможность не платить НДС. Единый налог при упрощенной системе налогообложения и так подразумевает освобождение от уплаты НДС. Поэтому компании на УСН не имеют никакой выгоды для себя, выступая в роли благотворителя.
Вычет НДФЛ
Физическое лицо, пожелавшее стать спонсором для компании, вправе возместить НДФЛ с безвозмездно перечисленной суммы.
- максимально возможная сумма НДФЛ к возврату не должна превышать 13% от общей суммы пожертвований;
- сумма, заявленная к возврату, не может быть больше совокупной суммы НДФЛ, начисленной и уплаченной за год (т.е. если гражданин не работает и не платит НДФЛ, то и вернуть он ничего не сможет);
- чтобы рассчитать сумму НДФЛ к вычету, можно взять не более 25% годового дохода благотворителя.
Способы перечисления материальной помощи
Самый простой и удобный способ оказать финансовую поддержку на безвозмездной основе между двумя компаниями — это перевести денежную сумму с расчетного счета отправителя на расчетный счет получателя.
- перевод с личного расчетного (кредитного или зарплатного) счета на счет благотворительного фонда;
- внести наличные средства в кассу организации;
- написать заявление по месту работы с просьбой делать ежемесячный перевод на счет указанного фонда из заработной платы;
- перевести средства через сотовый телефон (посредством смс) или используя интернет-сервисы.
Куда обращаться и какой пакет документов нужен для получения вычета
Для получения льготы физическому лицу или представителю организации нужно обратиться в ИФНС по месту регистрации.
- выписка со счета, справка с места работы, выписка с электронного кошелька или лицевого счета;
- заполненная и подписанная декларация 3-НДФЛ.
- договор, подписанный двумя сторонами, на оказание бесплатной помощи;
- согласие принять помощь и факт ее принятия (акт, накладная, расписка в получении и т.д.);
- документ, подтверждающий целевой расход.
Западный опыт
Если рассмотреть ситуацию с благотворительностью на Западе, то никаких рычагов для развития этого дела государство не имеет. В европейских странах компании или простые граждане, желающие заниматься помощью людям, животным или окружающей среде, не имеют никаких льгот и поблажек от государства.
В США для предприятий-благотворителей существуют поблажки при налогообложении. Свои расходы на благотворительность они могут списывать на уменьшение итоговой суммы для исчисления налога.
Благотворительность — дело благое и добровольное. Государство может и должно его поощрять, но если меценаты и спонсоры будут получать за это существенные бонусы от государства, то благотворительность превратится во взаимовыгодные отношения и перестанет быть просто проявлением человечности.