Оформление и получение налоговых льгот на имущество организаций

от Светлана Нестерова Опубликовано Июл 17, 2021

Налог на имущество юридических лиц за последние три года претерпел ряд важных изменений. Льготы и список освобожденных от уплаты налога организаций в 2024 году скорректирован. Последняя поправка к ст. 372 НК РФ вступила в силу с первого апреля текущего года.

Какие налоговые льготы предусмотрены для организаций в 2024 году

Оглавление

1 Какие налоговые льготы предусмотрены для организаций в 2024 году
2 Кто может использовать
3 Региональные особенности
4 Правила оформления
5 Подводные камни

В 2018 году объектом для налогообложения являлось все имущество предприятия, включая средства для перевозки груза, легковые автомобили и иной транспорт. С 01.01.2019 года налогом облагается только недвижимость, числящаяся на активе баланса.

Наряду с уменьшением базы для исчисления налога, некоторые предприятия имеют право на следующие послабления:

полное освобождение от уплаты;
не учитывать часть имущества при исчислении налоговой базы;
получать налоговые кредиты.

Налоговые освобождения

Ряд компаний, собственность которых полностью освобождается от уплаты сбора:

производственные организации, поставляющие на рынок протезно-ортопедические изделия;
коллегии, объединения, бюро и консультационные центры профессиональных адвокатов;
научные центры на государственной основе;
УК, соответствующие ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”;
УК особых экономических зон.

С 1 января 2019 года в список входят фонды, управляющие компании, дочерние организации УК, соответствующих ФЗ No216-ФЗ от 29.07.2007 г.

Центры и фирмы по разработке и производству инновационного продукта с последующим превращением его в рыночный товар и получения прибыли для полного освобождения от налога, должны предоставить в ФНС документы, удостоверяющие статус участника проекта, регламентированный ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”, вместе с показателями расходов и доходов.

Уменьшение базы по налогу

Уменьшить базу для начисления сбора смогут организации из перечня ст. 381 НК РФ, в отношении определенного имущества, а именно:

уголовно-исполнительные органы и учреждения уменьшают налог за счет недвижимости, необходимой для выполнения их обязанностей;
религиозные организации могут не брать в расчет собственность, используемую для их идеологической деятельности;
компании, производящие фармацевтическую продукцию, платят имущественный налог, не учитывая оборудование и помещения, задействованные в производстве;
юридические лица не учитывают стоимость части федеральной трассы или автодороги и находящихся вблизи сооружений общего пользования;
юрлица в отношении имущества, числящегося на балансе, но расположенного в особой экономической зоне;
судостроительные организации не начисляют налог на имущество, связанное с ремонтом, строительством и обслуживанием судов (льгота действует 10 лет с момента регистрации);
УК особых экономических зон в отношении имущества, существующего для реализации программ и создания экономических зон (льгота действует 10 лет);
объекты недвижимости, находящиеся в морских водах РФ и задействованные в геологических исследованиях, разведке, разработке месторождений сырья, уменьшают базу для налогообложения любого юридического лица;
участники научных проектов, соответствующих ФЗ No216-ФЗ от 29.07.2007 года, в отношении недвижимости, расположенной на земле научного центра;
компании-участники свободной экономической зоны, имеющие разрешение на работу в пределах этой ограниченной территории с особым юридическим статусом, не платят налог с объекта, находящегося на территории зоны (10 лет);
объекты с высокой энергетической эффективностью не считаются при расчете налоговой базы юрлиц, на балансе которых они числятся.

Учреждения, общественные организации и ассоциации инвалидов вправе применять имущественную льготу в следующих случаях:

количество инвалидов среди общего количества членов организации не менее 80%;
уставный капитал компании состоит из денежных средств различных организаций инвалидов, при этом инвалидов, числящихся в организации, не должно быть меньше половины, а фонд оплаты труда для них составляет более 25% от общего фонда;
имущество официально принадлежит обществу инвалидов (даже если находится в аренде) и используется для соцзащиты населения (реализации медицинской программы, культурного мероприятия и прочее).

Налоговые кредиты

Налоговый кредит — это отсрочка уплаты сбора с постепенным уменьшением долга в пределах установленного срока и последующим начислением процентов. По имущественному сбору юрлицам доступен налоговый кредит. В течение нескольких периодов организация вправе частями закрывать задолженность и после окончательного расчета выплатит начисленные проценты. Регламентирован этот процесс статьями No66 и No67 НК РФ.

Кто может использовать

Материалы по теме

Как получить визу с помощью адвоката для эмиграции в США

Зачем нужна поверка счетчиков воды и как ее проводят

Пред. След. 1 из 41

Стандартная ставка для всех организаций в нынешнем году равна 2,2% от среднегодовой стоимости основных средств и 2% от кадастровой стоимости облагаемых налогом объектов.

Некоторым организациям разрешено использовать пониженную ставку на следующие виды владений:

ЖД пути и связанные с их обслуживанием территории и здания — ставка 1,6% (ППРФ No1421 от 23.11.2017 г.);
газопроводы, места и объекты добычи газа, места производства и хранения гелия, а также все сооружения вспомогательного толка — ставка 0% (ст. 380 НК РФ);
региональные льготы, возможные в определенном муниципальном образовании для установленного списка организаций.

Региональные особенности

Юридические лица претендуют на послабления от местных властей. Чтобы узнать о возможном освобождении от сбора или его уменьшении на областном уровне, следует уточнить информацию на сайте ФНС или в их отделении. Предоставление налогового кредита в различных регионах может происходить по-разному. Допускается даже кредитование на льготных условиях по решению местных властей.

Например, в Москве ставка по имущественному налогу для ТСЖ и управляющих компаний равна нулю. От уплаты освобождены все санатории Воронежа и Воронежской области. А в Челябинском регионе хозяйственный субъект любой формы собственности (ООО, АО, УП и т.д.) вправе уменьшить налог на имущество, но не более, чем на половину.

Правила оформления

Чтобы претендовать на льготную схему обложения налогом важно соблюдать следующие этапы:

Подтвердить статус юридического лица, имеющего право на льготу, согласно законодательному документу (например, подтвердить статус можно, предоставив документ, подтверждающий, что компаний занимается разработкой инновационного продукта с целью в дальнейшем выбросить товар на рынок для массового производства).
Подтвердить факт того, что имущество на балансе юрлица входит в перечень необлагаемого (например, имущество принадлежит обществу слепых).
Предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие владение имуществом.
Написать заявление установленного образца.
Выполнить дополнительные требования налоговиков.

Важно своевременно предоставить документы в том периоде, за который организация хочет получить льготные условия.

Подводные камни

Использовать льготу, предоставленную ФНС, следует только в отношении указанного в НК РФ имуществе. Если организация неправомерно уменьшала налогооблагаемую базу или в судебном порядке лишилась разрешения на работу в свободной экономической зоне, то налог на имущество рассчитают по максимальной действующей ставке за весь период работы юрлица и выставят к возмещению.

Налог на имущество для организаций — это территориальный сбор, но имеет льготы федерального и областного уровня. Федеральные льготы перечислены в ст. 381 НК РФ, а региональные — на сайте местной администрации. Помимо уменьшения НБ для исчисления суммы, некоторые виды имущества позволяют дифференцировать налоговую ставку. Юрлица вправе воспользоваться налоговым кредитом, если величина имущественного сбора слишком велика для финансового состояния компании в настоящее время.