Утверждение порядка оценки эффективности налоговых льгот

Налоговая система выполняет не только фискальную, но и стимулирующую функцию в экономике. Для поддержки граждан и значимых отраслей экономики региональные власти разрабатывают и утверждают налоговые льготы. Каждая мера господдержки должна регулярно анализироваться на предмет востребованности, бюджетной и социально-экономической эффективности.

Общие положения

Возможность введения послаблений по налогам и сборам предусмотрена ст.56 НК. Налоговые льготы предоставляются регионами в виде сниженной или обнуленной ставки, либо в сокращении налогооблагаемой базы. Для оценки их эффективности регионы внедряют собственные модели и критерии для анализа. Иначе высоки риски необоснованного снижения бюджетных доходов.

Методика оценки эффективности налоговых льгот, которая разработана Правительством в 2018 г., носит рекомендательный характер.

• рост налогооблагаемой базы, что ведет к росту пополняемости бюджета;
• стимулирование к инвестициям компаний в целях расширения, технологического обновления, увеличения производства, создания новых рабочих мест;
• господдержа социально-экономической сферы;
• рост инноваций;
• поддержка производства социально значимой продукции и компаний, привлекающих к работе инвалидов;
• помощь социально незащищенным категориям граждан.

Муниципалитеты и субъекты РФ назначают уполномоченную инстанцию для аналитических мероприятий и предоставления отчетности по итогам в федеральный центр. Сроки передачи сведений варьируются по регионам.

Представленная регионами информация проверяется Минфином на предмет достоверности, корректности и полноты оценочных мероприятий. По результатам размещается сводная отчетность по РФ (не позднее 1 октября текущего года) в свободном доступе.

Объекты оценки

1. Социальная группа – получателями поддержки выступают отдельные незащищенные категории граждан и НКО. Отличительной чертой социальных преференций является то, что они не предполагают стимулирование экономической активности и рост налоговых поступлений, но улучшаю уровень и качество жизни населения.
2. Финансовая группа – предполагает уменьшение встречных бюджетных потоков. Данные меры господдержки снижают фискальную нагрузку на налогоплательщиков и их расходы компенсируются из бюджета, но в результате это дает позитивный экономический эффект.
3. Стимулирующая группа – предполагает рост экономической активности и увеличение пополняемости бюджета.

• перечень налогоплательщиков, которые воспользовались налоговыми льготами;
• информация о сумме предоставленных преференций в разрезе получателей и в целом по российскому региону;
• данные о налоговых поступлениях в бюджет.

Для оценки эффективности применяются сведения налоговой, финансовой, статистической отчетности компаний, которые поступают из Росстата и ФНС.

Оценка ведется ежегодно с учетом данных за предыдущий финансовый период.

Показатели и методика оценки бюджетной эффективности налоговых льгот

• сумма бюджетных потерь от реализации в регионе льготы;
• общий рост численности налогоплательщиков;
• прирост поступлений по налогам в бюджет из-за расширения налоговой базы;
• соотношение объема недополученных доходов от преференций к годовому объему бюджетных доходов от налоговых поступлений в регионе.

При оценке бюджетной эффективности сумма налоговых поступлений за текущий год должна быть больше значения прошлого года. В некоторых регионах дополнительно учитывается индекс потребительских цен для сравнения.

Налоговая льгота считается эффективной для бюджета с технической точки зрения, если расходы после внедрения снизились больше доходов. Для анализа бюджетной целесообразности налоговые льготы сравниваются с альтернативными вариантами господдержки с позиции затратности (субсидиями, госгарантиями) и с мерами по совершенствованию контроля и администрирования фискальных поступлений.

Показатели оценки социальной эффективности

• уязвимых и незащищенных категорий населения;
• НКО;
• организаций, поддерживающих россиян;
• других групп.

• Создание благоприятных условий для развития социальной инфраструктуры.
• Повышение уровня жизни, среднего заработка.
• Рост социальной защищенности граждан.
• Решение конкретных социально значимых задач муниципалитетом: создание новых рабочих мест, улучшение условий труда и пр.
• Повышение качества и доступности оказываемых услуг в важных отраслях: транспортной, медицинской, спортивной, жилищно-коммунальной и пр.
• Улучшение экологической обстановки.

Среди количественных критериев оценки используют сравнение среднесписочной численности на предыдущий год к текущему значению; реальных располагаемых доходов граждан в двух периодах и пр.

Показатели и методика оценки экономической эффективности

Экономическую эффективность подтверждает рост рыночного сегмента, в котором предоставляется льгота, активизация бизнеса и снижение безработицы.

• прибыль до налогообложения;
• инвестиции в основной капитал;
• выручка;
• объем оказанных платных услуг населению;
• среднемесячная зарплата сотрудников;
• долговые обязательства перед бюджетом;
• прирост объема производства;
• ввод новых мощностей;
• конкурентоспособность производства.

Для налогового резидента на упрощенке отследить все показатели не представляется возможным. Поэтому относительно их оценивается налоговая база, численность, инвестиции в основной капитал.

На втором этапе сравнивают значения финансовых показателей до внедрения налоговых послаблений и – после.

Порядок оценки

1. Определение целесообразности и соответствия ориентирам.
2. Оценка эффектов от внедрения налоговых преференций.

• соответствие сопутствующих затрат целям и задачам проводимой социально-экономической политики;
• приемлемые издержки на администрирование налогов, но не более 10% от льготы;
• востребованность преференции населением и бизнесом;
• отсутствие отрицательных эффектов.

Несоответствие указанным критериям говорит о недостаточной целесообразности льготы. Эффективность оценивается отдельно по группе льгот по заданным критериям.

Если льгота признана рациональной хотя бы по двум из трех критериев (бюджетному, социальному и экономическому), то она соответствует параметрам эффективности. В обратном случае делается вывод о ее нерациональности.

Применение результатов оценки

Ответственная за оценку эффективности инстанция в области, например, Минэкономразвития или Департамент финансовой политики, выносит вердикт по результатам анализа.

• список преференций на территории региона;
• экономические потери от их внедрения;
• выводы по бюджетной, экономической, социальной эффективности;
• предложения по оптимизации.

Когда привилегия признана неэффективной, то это служит основанием для отмены господдержки на территории региона или для подготовки предложений по совершенствованию модели реализации.

• принято решение о продлении преференции (при целесообразности);
• скорректирован бюджет города или региона;
• внедрены новые налоговые послабления.

Федеральные власти на основании поступивших отчетов делают выводы относительно необходимости дотаций регионам.

Для улучшения системы предоставления послаблений на налог регулярно отслеживается их эффективность. Муниципалитеты и субъекты РФ обязаны разработать и утвердить критерии оценки. Анализ осуществляется по группам социальных, экономических и бюджетных групп льгот. На основании оценки принимаются решения о внедрении альтернативной меры господдержки, продлении льготы, изменении ее модели.