В России для компаний и ИП доступна возможность частично возместить из госбюджета уплаченный НДС. Для этого нужно строго следовать постановлениям Налогового кодекса РФ. Если физ.лицу предлагают вернуть НДС, то это мошенничество.
Нормативно-законодательная база
Оглавление
Если сумма вычетов, указанная в декларации по НДС, превышает по окончании налогового периода (для НДС — это квартал) сумму исчисленного налога, то у налогоплательщика формируется, так называемый, «НДС к возмещению» (п.2 с.173 HK РФ). Эту сумму государство может компенсировать налогоплательщику из бюджета.
Возврат осуществляется либо в виде прямого зачисления на расчётный счёт, либо зачитывается в счёт дальнейших платежей, пени, штрафных санкций или в счёт уплаты других федеральных налогов.
- компании;
- индивидуальные предприниматели;
- экспортёры товаров.
Данные категории плательщиков, при расчёте налога к уплате, имеют право применять налоговые вычеты — суммы «входного» налога, оплаченные поставщикам из стоимости купленных у них товаров.
Условия возмещения НДС
- у перевозящих товары через таможенную границу;
- у тех, кто применяет нулевую ставку;
- в более редких случаях — у тех, кто приобрёл что-то дорогостоящее или перечислил крупный аванс в счёт поставки товаров, работ и услуг. Например, если налогоплательщик приобрёл недвижимость и принял к вычету всю сумму НДС по этому имуществу.
Часто налогоплательщик не решается указывать в декларации налог к возмещению, опасаясь повышенного внимания налоговиков к своей компании. Если такой налог указан, налоговый инспектор обязан провести камеральную проверку и принять решение по возмещению только по её итогам.
Данная процедура проводится с привлечением практически всех контрагентов, потому что в рамках камеральной проверки по декларации НДС, в которой заявляется право на возмещение, сотрудник ФНС вправе затребовать у плательщика документы, подтверждающие вычеты.
Поэтому после подтверждения вычета у налоговиков могут возникнуть дальнейшие претензии. В частности если окажется, что контрагент не заплатил НДС с товаров и услуг, с которых поставлен вычетной налог, это может стать одним из оснований для отказа его возмещения.
Если в декларации указывается нулевая ставка, то одновременно с ней предоставляется пакет документов, подтверждающих ставку 0. Налоговые органы в рамках камеральной проверки тщательно проверяют набор бумаг и правомерность нулевой ставки.
Физическому лицу
Получить вычет по налогу могут только его плательщики, то есть ИП и юрлица. Возврат налоговых сборов обыкновенным гражданам в налоговой системе РФ не предусмотрен. Любые распространенные в интернете способы компенсации HДС с товаров, работ и услуг на карту физического лица являются мошенничеством.
Единственный способ, когда физ. лицо может вернуть налог на добавочную стоимость, это так называемая система Tax Free, регламент которой прописан в ст. 169.1 HK РФ. Это прямой возврат НДС иностранному гражданину за приобретенные в России товары и услуги. Система распространяется не на всё, а только на отдельные товары и услуги, указанные в списке HK РФ. Расчёт такого вычета осуществляется в индивидуальном порядке.
Тот же метод действует и на российских граждан, приобретающих товары за рубежом. Они действуют по тому же алгоритму, а уже на вылете получают сумму вычета на расчётную карту или наличными. Хотя получить возврат на карту можно и уже после возвращения на родину, для этого нужно просто отправить соответствующий запрос с приложением документов на реквизиты посредника, указанные в квитанции.
Для юрлиц и ИП
Как уже упоминалось, только OOO, ИП, HKO и другие юридические лица являются плательщиками НДC и могут рассчитывать на его возврат в рамках российского законодательства. Ставка — десять или двадцать процентов от объема реализации.
Право на налоговый вычет — это неотъемлемое право налогоплательщика. Вычет равняется сумме налога, уплаченного из стоимости купленных для дальнейшей реализации товаров и услуг, например, сырья и аппаратов для производства. Однако предприниматели и предприятия, работающие на особых налоговых режимах и уплачивающие НДС, не претендуют на возмещение.
Таким образом, потребовать нал. вычет могут только лица, у которых размер налога к уплате за отчётный период превышает сумму вычетов. Обычно такая ситуация складывается у экспортёров товаров за пределы страны.
Документы, необходимые для возврата
- заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
- бланк заявки с реквизитами р/с;
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ;
- счета-фактуры;
- договор поставки товара;
- листы из учетных книг покупок и продаж.
Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
- общий/обычный — стандартная процедура возврата по окончании камеральной проверки;
- ускоренный/заявительный — возврат до окончания проверки.
Общий порядок действует на все категории налогообложения, но для работы в ускоренном порядке нужно соответствовать определенным критериям.
Обычный или общий
- Обращение в орган ФНС с декларацией и заявлением на получение возврата.
- Камеральная проверка, которая может длиться максимум три месяца. В рамках этой процедуры сотрудники ФНС могут затребовать справки, чеки и документы, подтверждающие расчеты заявителя.
- Если в декларации были обнаружены ошибки, то в течение десяти рабочих дней после начала процедуры составляется специальный акт, указывающий на существующие нарушения НК РФ. Акт передаётся в руки налогоплательщику, после чего у него есть пятнадцать дней на то, чтобы оспорить данное решение (если нужно, то и в судебном порядке). Если в течение указанного периода было направлено письменное возражение, руководство ИФНС обязано индивидуально проверить предложенные материалы и рассмотреть вариант о возмещении.
- Если ошибок нет, то в течение недели после проверки налоговая служба выносит решение (см. п. №6 cт. 6.1 и п. №2 cт. 176 HK РФ).
- Деньги переводятся на счёт получателя. Если у плательщика присутствуют какие-либо задолженности, то средства автоматически уходят на их погашение.
Заявительный или ускоренный
Статья 176.1 HK РФ предусматривает заявительный (ускоренный) порядок компенсации НДС, который, в отличие от обычного, позволяет получить вычеты до завершения проверки. То есть, сначала представляющий декларацию получает возмещение, а уже потом налоговики разбираются в правомерности происходящего.
- крупнейшим налогоплательщикам, которые в течение трёх календарных лет уплатили в общем порядке не менее семи миллиардов рублей НДС и НДПИ;
- ИП и компаниям, имеющим поручительство со стороны крупнейших налогоплательщиков или банков;
- юридические лица, работающие в экономических зонах с особыми условиями (TOP, свободный порт Владивосток и другие частные случаи).
Отчетность
В 2019 году ФНС внёс изменения в форму декларации. Полный список обновлений можно увидеть в приказе № CA-7-3/853 от 28.12.18 г.
На данный момент бланк включает титульный лист и двенадцать разделов для заполнения + приложения к ним. Не все из них обязательны к заполнению, только титульный и первый разделы, которые необходимы для отчетности. Остальные разделы заполняются только при необходимости.
- титульный лист, в который вносятся достоверные данные о регистрации налогоплательщика;
- №8, содержащий данные из книги покупок;
- №9, содержащий данные из книги продаж;
- №3, в котором рассчитывается налог к уплате;
- №1, где указывается размер НДС к уплате либо возврату за учетный период;
- разделы №10 и №11, с данными из журнала учета полученных и выставленных счет-фактур.
- №2 — при выплате налога в кач-ве налогового агента;
- №4, №5, №6 — для операций с нулевой ставкой;
- №7 — для необлагаемых операций.
Причины, по которым налоговый орган может отказать
Налоговая инспекция откажет в приеме декларации только в том случае, если было выяснено, что плательщик не в правомерном порядке использует налоговые вычеты или подаёт документ с заведомо заниженным исчисленным НДС.
- заявитель нарушает условия вычета, указанные в нормативно-правовых актах НК РФ;
- был заявлен вычет по счет-фактуре от ненадежного с точки зрения ИФНС контрагента;
- вычет был заявлен от иностранного контрагента без регистрации и других сведений.
Случаи мошенничества
В 2024 году распространились случаи “развода” в сети, при которых некие лица предлагают физическим лицам, даже не являющимся индивидуальными предпринимателями, возврат налога на добавочную (дополнительную) стоимость. В интернете есть немало роликов и рекламных баннеров, предлагающих якобы возмещение от двенадцати до трёхсот тысяч рублей.
Разумеется, никакого подразделения у ФНС нет, “юрист” является обыкновенным онлайн-ботом, а в нижнем левом углу, если приглядеться, можно обнаружить маленькую ссылку на документ, по которому администрация снимает с себя всякую ответственность за потерю клиентами денег.
Возместить НДС вполне можно, однако для этого важно досконально знать весь регламент возмещения налога из бюджета и быть готовым к тому, что может потребоваться отстаивать своё право в суде.